月饼需缴个税:月饼属非劳动保护性福利
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今年中秋节、国庆节挨在一起,月末将迎来8天超级假期。好多单位发月饼、水果等各种福利,一些人还晒起了过节费、加班费,随之而来的问题是这些该不该缴税、如何缴税?昨日,记者就此咨询了税务专家,就这些问题做了详细解读。
月饼税属非劳动保护性福利
去年中秋前夕,有关“月饼税”的问题引起各方的争议,今年4月,国家税务总局专门就此做出解释:根据个人所得税法的规定原则,对于发给个人的福利,不论是现金还是实物,均应缴纳个人所得税。但目前我国对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利,原则上不征收个税。
月饼需缴个税
具体来说,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,即可准予扣除。
其实根据规定,单位发放的非现金方式的福利,主要是以“劳动保护性”为原则,来判断是否需要缴纳个税的。例如钢铁厂的炉前工等工人出汗多,单位会为其发放盐汽水;纺织工人吸入粉尘多,单位会为其发放清肺的黑木耳等食品,这些符合“劳动保护性”原则的非现金方式的福利,就都属于免税范畴。反之,如月饼、普通饮料等不涉及“劳动保护性”原则的非现金方式的福利,就应该缴纳个税。
加班费并入工资薪金所得缴个税
今年中秋、国庆假期连在一起,被不少人称之为最长的假期,每隔19年才会遇到这种情况。
月饼属非劳动保护性福利
根据有关规定,用人单位在9月30日,10月1日、2日、3日法定节假日期间安排劳动者加班,应按不低于日或者小时工资基数的300%支付加班工资。4日、5日、6日、7日休息日期间安排劳动者加班,应当安排其同等时间的补休,不能安排补休的,按照不低于日或者小时工资基数的200%支付加班工资。
因此,今年长假期间的加班工资计算方法分别为:
法定节假日加班工资=月工资基数÷21.75天×300%×加班天数
休息日加班工资=月工资基数÷21.75天×200%×加班天数
那么,加班工资是否属于免缴个税的范围?根据税务总局此前的介绍,按国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免缴个税的其他补贴、津贴。加班工资不属于国家统一规定发给的补贴、津贴,应并入工资、薪金所得依法征税。
过节费收入都应该计税
中秋节,也是各行各业竞相“攀比”的日子。比什么?当然是单位发的中秋福利了。有的单位发月饼、油、米等实物,有的单位发放超市、商场的购物卡,还有的单位更实在,直接发放现金。网友们则在各大论坛里“晒过节费,比福利”,有的仅领到200元的购物卡,有的则发了2000元现金,还有的什么都没发。
我国个人所得税法实施条例规定:“工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”由此可见,过节费应属于工资、薪金所得项目。
在现行个税法中,过节费应按当月工资、薪金所得课税,通常所说的月薪是广义上的工资,主要包括基本的计件或者计时工资,还有得到的奖金、劳动分红、津贴、补贴、年终加薪等,这些收入都应计入个税税基。
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